door Thierry Debels in 't Pallieterke .
Het klinkt goed : laat de sterkste schouders de zwaarste lasten betalen. Vrij vertaald : Belgische burgers die rijk zijn, zouden ook meer belastingen moeten betalen. In de praktijk valt dit tegen. De oplossing in het verleden is het vermogen naar een vennootschap in een belastingparadijs over te brengen om zo uit het zicht van de Belgische fiscus te blijven.
De overheid probeert hiervoor een oplossing te vinden door de zogeheten ‘kaaimantaks’. Die kaaimantaks werd in 2015 in België ingevoerd als een doorkijkbelasting. De kaaimantaks ontleent uiteraard zijn naam aan de Kaaimaneilanden, een van de belangrijkste belastingparadijzen ter wereld.
Die taks belast de inkomsten uit een juridische constructie bij haar oprichters of begunstigden alsof ze die inkomsten zelf rechtstreeks hadden verkregen. De kaaimantaks bouwt voort op de aangifteplicht voor buitenlandse juridische constructies die in 2013 was ingevoerd. Hij vult die aan met een belasting op de inkomsten die worden ontvangen en/of uitgekeerd door de juridische constructie.
Sinds de invoering werd de wetgeving aangescherpt om misbruiken en achterpoortjes weg te werken. Daarom spreekt de fiscale literatuur van kaaimantaks 1.0 (vóór de wetswijziging van 25 december 2017) en kaaimantaks 2.0 (na de wetswijziging).
Niet verwonderlijk hebben fiscale specialisten zich gespecialiseerd in de materie om hun rijke klanten te ‘helpen’.
Het Rekenhof voerde daarom ook onlangs een audit door. Deze audit gaat over die kaaimantaks 2.0 en beantwoordt de volgende onderzoeksvragen : kan de fiscus de naleving van de kaaimantaks afdoende en efficiënt controleren en worden de resultaten van de kaaimantaks afdoende gemonitord en geëvalueerd ?
Ondanks de aangescherpte kaaimantaks 2.0 komen uit de audit belangrijke knelpunten naar voren bij de toepassing van de regelgeving.
De kaaimantaks is in de eerste plaats niet van toepassing als de Belgische belastingplichtige-oprichter België definitief verlaten heeft en dus geen Belgische rijksinwoner meer is. Uiteraard mag deze verhuizing niet geveinsd zijn, maar de controle daarvan is heel moeilijk en arbeidsintensief. Concreet gaat het bijvoorbeeld over rijke Belgen die niet meer in ons land wonen, maar in Zwitserland of Monaco.
De fiscale controleurs ondervinden moeilijkheden om Belgische belastingplichtigen als oprichter van een buitenlandse juridische constructie te kwalificeren. Ze hebben daartoe te weinig informatie over dergelijke constructies. Dat kan deels worden opgelost door een weerlegbaar wettelijk vermoeden in te voeren dat de Belgische belastingplichtige die in het UBO-register, waarin alle uiteindelijke begunstigden van een vennootschap of juridische entiteit staan, vermeld staat ook de oprichter ervan is.
Concreet bestaat op de Kaaimaneilanden de ‘Exempt Company’, een typische onderneming gebruikt om belastingen te ‘vermijden’. Zelfs een belastingplichtige het vakje ‘juridische constructies’ heeft aangestipt, is het niet evident concrete informatie te krijgen.
De kaaimantaks is ook niet van toepassing op juridische constructies met een daadwerkelijke economische activiteit (de substance-uitsluiting). Hoewel deze substance-uitsluiting in de wetgeving werd verduidelijkt en beperkt, blijft de beoordeling van deze daadwerkelijke economische activiteit voor de fiscus een moeilijke feitenkwestie, zeker bij het beheer van zeer grote vermogens.
Door de aanscherping van de regelgeving is de kaaimantaks ook van toepassing op private instellingen voor collectieve beleggingen waarvan de aandelen of deelbewijzen worden aangehouden door één persoon of meerdere met elkaar verbonden personen. In de praktijk blijkt echter dat vaak stromannen worden ingeschakeld als niet-verbonden personen om zo de kaaimantaks te vermijden.
De kaaimantaks 1.0 kon relatief eenvoudig omzeild worden via zogeheten dubbelstructuren (‘ketenconstructies’) om zo de band tussen de Belgische oprichter en de buitenlandse juridische constructie te doorbreken. De kaaimantaks 2.0 is expliciet op die dubbelstructuren van toepassing gemaakt door de invoering van een fiscale ‘toerekeningsfictie’. Het volstaat echter om een gewone vennootschap die geen juridische constructie is (bv. een Luxemburgse Soparfi) bovenaan in de keten te schuiven om de band tussen de Belgische oprichter en de juridische constructie te doorbreken en zo opnieuw aan de toepassing van de kaaimantaks te ontsnappen.
De kaaimantaks werkt niet door in de successiebelasting/erfbelasting. Daardoor blijven de bezittingen en opbrengsten van de overleden oprichter en zijn erfgenamen onder de fiscale radar.
De werking van dubbelbelastingverdragen vermindert de reikwijdte en slagkracht van de kaaimantaks.
Hoewel de kaaimantaks werd ingevoerd om belastingontwijking te vermijden, kan een juridische constructie waarop de taks van toepassing is, soms voordeliger uitvallen dan een alternatief waarin hij niet van toepassing is. Dit kan bijvoorbeeld door de belastingvrijstelling van meerwaarden op aandelen te combineren met de vrijstelling van de kaaimantaks. Deze combinatie maakt in zekere zin een oneigenlijke toepassing uit van de kaaimantaks.
De kaaimantakswetgeving is volgens het Rekenhof ook “nog nooit grondig en algemeen geëvalueerd”. Overigens kan niet gemeten worden of de wetgeving haar doelstellingen bereikt, omdat specifieke registratie-instrumenten ontbreken. Op basis van de toename aan roerende voorheffing en de resultaten van de kaaimantaks-controles komt het Rekenhof wel tot een beduidend lagere budgettaire opbrengst dan wat in de begroting ingeschreven stond.
foto's (c) Gazet van Hove.
door Thierry Debels in ’t Pallieterke . Het klinkt goed : laat de sterkste schouders de zwaarste lasten betalen. Vrij vertaald : Belgische burgers die rijk zijn, zouden ook meer belastingen moeten betalen. In de praktijk valt dit tegen. De oplossing in het verleden is het vermogen naar een vennootschapLees verder
door Marc Van den Broeck – www.urania.be . Mercurius is deze maand niet zichtbaar. Venus is gedurende heel de avond te zien tot na middernacht. Mars is ’s avonds eerst te zien in de Tweelingen (Gemini), naar het einde van de maand verschuift de oranjerode planeet naar de Kreeft (Cancer). Jupiter is pasLees verder
Van uw ingezameld gft maakt IGEAN op hun site Noord in Brecht niet alleen groene energie, maar ook ‘het zwarte goud’ : compost. Maar wat gebeurt er als er iets in het gft belandt dat daar niet thuishoort ? Dat ontdekt u in onderstaand filmpje ! We zetten graag inLees verder
ANALYSE – door Herman Matthijs – www.doorbraak.be . Aan de vooravond van het partijcongressen-weekend gaat, zoals verwacht, heel veel aandacht naar de peiling van de VRT en De Standaard. Er is gepeild tussen 12 en 23 maart, maar – meer dan opvallend – de resultaten zijn pas nu bekendgemaakt. Men mag er trouwens heelLees verder
Door Robin Gouwy – V-Nieuws . Voor de derde dag op rij, voor de respectievelijke congressen dit weekend, fileert HLN een politieke partij. Vandaag is het de beurt aan de N-VA. Niemand binnen de partij durft “De Grote Leider” in vraag stellen en aan politiek doen uit een “persoonlijke antipathie”, zijn tweeLees verder
door Simon Segers in ’t Pallieterke . Een groep bezorgde ouders van leerlingen van middelbare school ZAVO hebben een open brief gedeeld naar aanleiding van de vechtpartij met dodelijke afloop vorige week. “We kunnen bevestigen dat er wel degelijk regelmatig incidenten zijn met geweld op school”, klinkt het. In hetLees verder
Beste, We willen je attent maken op een mogelijkheid om je mening te geven over hoe je Hove graag verder ziet evolueren op vlak van ruimtelijke ordening, slimme verdichting, energie en klimaat, behoud van open ruimte en niet in het minst, duurzame mobiliteit.Via onderstaande link kun je door een online-bevragingLees verder
Van uw ingezameld gft maakt IGEAN op hun site Noord in Brecht niet alleen groene energie, maar ook ‘het zwarte goud’ : compost. Maar wat gebeurt er als er iets in het gft belandt dat daar niet thuishoort ? Dat ontdekt u in onderstaand filmpje ! We zetten graag inLees verder
Op vrijdag 19 mei rijdt de 1.000 km voor Kom op tegen Kanker door Kontich. De fietsers passeren door onze gemeente in meerdere pelotons op verschillende momenten en plaatsen. De straten worden niet afgesloten maar we raden wel aan om hiermee rekening te houden als je de baan op moet.Lees verder
Door Vince Leeman – V-Nieuws . De Vlaams Regering heeft een akkoord over de update van haar energie- en klimaatinspanningen, dat meldt De Tijd. Dit moest ze doen om de doelstellingen van 40% minder broeikasgassen tegen 2030 te halen. De premie voor gascondensatieketels zal dit jaar nog afgeschaft worden. Er komen meerLees verder
